Spis treści
Zawieszenie działalności gospodarczej a VAT
Podstawowe pytanie brzmi: co z deklaracjami JPK VAT?.W okresie zawieszenia nie ma obowiązku składania deklaracji JPK_V7M i JPK_V7K. Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych dotyczy wyłącznie pełnych okresów rozliczeniowych, dlatego trzeba złożyć deklarację za okres (miesiąc albo kwartał), w którym prowadzono działalność nawet przez jeden dzień. Oznacza to, że jeżeli działalność została zawieszona w trakcie miesiąca/ kwartału, to za ten okres trzeba złożyć deklarację JPK_V7M/JPK_V7K.
Kiedy zwolnienie nie obowiązuje?
Od zwolnienia z obowiązku składania deklaracji JPK_V7M/JPK_V7K w okresie zawieszenia jest kilka wyjątków. Trzeba złożyć deklarację, gdy w okresie zawieszenia:
- dokonuje się wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importujesz usługi lub jest się nabywcą towarów i w związku z tymi nabyciami jesteś podatnikiem VAT
- dokonuje się korekty proporcji VAT (dotyczy to podatników, którzy rozliczają się według mechanizmu proporcji i są zobowiązani do korekty odliczonego podatku zaliczonego w deklaracji za pierwszy okres rozliczeniowy następnego roku podatkowego)
- chce się skorzystać z prawa do odliczenia podatku, np. z tytułu ponoszenia kosztów umów terminowych, jak abonament telefoniczny czy najem lokalu – złożenie deklaracji warunkuje uzyskanie prawa od odliczenia podatku
- trzeba skorygować którąś z wcześniejszych deklaracji – zwolnienie z obowiązku składania deklaracji nie dotyczy okresów, za które jest się zobowiązany dokonać korekty podatku naliczonego
- wykonano jakąkolwiek czynność, z tytułu której jest się zobowiązanym do rozliczenia podatku, wówczas jest się zobowiązanym do złożenia deklaracji za okres, w którym wykonało się tę czynność.
Podstawa prawna:
Art. 99 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U.2022.931).
