Podatek dochodowy od spadku otrzymanego od osoby obcej

Oczywiście od spadku musi Pan zapłacić podatek od spadków i darowizn zgodnie z ustawą z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy, obowiązek podatkowy powstał przy nabyciu majątku w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca, w tym przypadku Pan zaliczony jest do III grupy podatkowej (czyli osoby nie spokrewnione ze spadkodawcą, nie zaliczone do I i II grupy podatkowej). Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku (w III grupie jest to kwota 4.902 zł), według skali podatkowej 12% (nabycie majątku o wartości do 10.278 zł), 16% (1.233 zł 40 gr i 16 % od nadwyżki ponad 10.278 zł) i 20% (2.877 zł 90 gr i 20 % od nadwyżki ponad 20.556 zł). Zasadniczo nie ma żadnej możliwości ograniczenia podatku od spadku i darowizn w przypadku osób nie spokrewnionych ze spadkobiercom. Jedyna możliwość wynika z art. 16 ust. 1 ustawy, zgodnie z którym, w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie w drodze dziedziczenia, przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza - nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m² powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału. Musiałby zatem mieć Pan taką umowę o sprawowanie opieki.

 

Jeżeli chodzi o podatek dochodowy od zysków kapitałowych, to oczywiście podatek ten zostanie naliczony na rzecz spadkodawczyni, gdyż sprzedaż nastąpiła w czasie jej życia, na jej rachunek. Należny podatek obciąża jednak masę spadkową, co oznacza, że to Pan będzie musiał go zapłacić do urzędu skarbowego, a jeżeli Pan jako spadkobierca tego nie uczyni, organ skarbowy będzie mógł wszcząć w stosunku do Pana postępowanie egzekucyjne. Podobnie wygląda sprawa w majątkiem w postaci papierów wartościowych. Papiery te, a po ich sprzedaży środki pieniężne stanowiły własność spadkodawczyni, co oznacza, że od nich będzie musiał Pan także zapłacić podatek od spadków i darowizn. Pan stał się właścicielem tych wartości majątkowych z chwilą przyjęcia spadku, stąd z tym momentem powstał obowiązek podatkowy. Dla organów skarbowych nie ma znaczenia czy za życia te środki zostały wypłacone i wpłacone na Pana rachunek, gdyż w takim przypadku mielibyśmy do czynienia z darowizną, która jest obciążona analogicznym obowiązkiem podatkowym.

 

Reasumując powinien Pan zawiadomić urząd skarbowy o spadku i złożyć odpowiednią deklarację podatku od spadków i darowizn, a następnie zapłacić należny podatek. Ustawodawca przewidział ulgi podatkowe w tym zakresie jedynie dla osób wchodzących w skład najbliższej rodziny.