Podatek od darowizny mieszkania

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt. 3 ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn. Obowiązek podatkowy reguluje ustawa z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn. W przypadku przepisów ustawy od spadków i darowizn, w chwili dokonania darowizny nieruchomości notariusz nalicza należy podatek lub ustala prawo do przysługującego zwolnienia podatkowego. Zawiadamia on także urząd skarbowy w sprawie należnego podatku (art. 17 a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn - Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których podatek jest pobierany przez płatnika. Płatnikiem jest notariusz).

1. w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2. w drodze spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3. w drodze spadku przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, sprawujące przez co najmniej dwa lata opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie umowy zawartej z nim przed organem gminy,

– nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu.

Powyższa ulga, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:

1. nabywca jest obywatelem polskim lub ma miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
2. nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy;
3. nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego;
4. nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu;
5. będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat:

Ustawa w art. 16 ust. 7 ustawy od spadków i darowizn, przewiduje, że nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycie udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia.
 

Tym samym, jeżeli w ciągu 6 miesięcy za środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania nabędą Państwo inny budynek, lub lokal mieszkalny albo uzyskają pozwolenie na budowę. W przeciwnym wypadku decyzja o zwolnieniu podatkowym wygaśnie i zajdzie konieczność zapłaty podatku od spadków i darowizn.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy od spadków i darowizn Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku. Kwota wolna od podatku to 9.637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej (tak jest w przypadku wnuczki).

Ustawa nie mówi wprost, czy całe środki uzyskane ze zbycia mieszkania mają zostać przekazane na zakup nowego mieszkania, ale biorąc pod uwagę wykładnię celowościową – tak właśnie należy rozumieć ten przepis. Czyli kwota uzyskana ze sprzedaży w całości powinna zostać przekazana na zakup nowego mieszkania (nie chodzi o wartość tylko kwotę uzyskaną ze sprzedaży). Istotne jest zachowanie tego 6 miesięcznego okresu, który należy rozumieć jako ok. 180 dni, czyli jeżeli zbycie nastąpiło np. 22 stycznia, 6 miesięczny okres upłynie 22 lipca tego roku (po 6 miesiącach). Dodatkowo zbycie musi być uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, tzn. że jak miała osoba obdarowana zamieszkiwać przez okres 5 lat w darowanym mieszkaniu, to musi dalszy okres (do tych 5 lat) zamieszkiwać w nowym nabytym mieszkaniu (domu), gdyż celem zwolnienia podatkowego jest zaspokajanie potrzeb mieszkaniowych.

Porady prawne / Pomoc prawna
www.SerwisPrawa.pl