Prawo autorskie a wynagrodzenie twórcy

Jeżeli chodzi o przelewy na Pana rachunek w imieniu dystrybutora, to o ile tak się Państwo umówią, to oczywiście pieniądze mogą być wpłacane na Pana rachunek. Najlepiej jednak aby sprawy rozliczeń jasno precyzowała umowa zawarta pomiędzy Panem a dystrybutorem. Sama przepływy pieniężne nie powodują powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek taki powstanie w przypadku, gdy pomiędzy wpłatami a środkami przekazywanymi dystrybutorowi, powstanie dodatnie saldo (przychód). Wówczas od tego przychodu należy odprowadzić sporządzając roczne rozliczenie podatkowe, 19% podatku dochodowego.

W opisanej sytuacji możne powiedzieć, że występuje Pan zarówno w roli autora (twórcy) jak i sprzedawcy utworu. Stąd istnieją dwie różne podstawy opodatkowania, tj. z tytułu prawa autorskiego oraz z tytułu wydawania utworu prawa autorskiego.

Przychodem z praw autorskich i praw pokrewnych, zaliczanych przez ustawę podatkową do praw majątkowych, będzie zatem wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich (pokrewnych) na inną osobę, jak i opłaty za korzystanie z utworu z tytułu umowy licencyjnej.
W przypadku gdy wynagrodzenie za wykonanie utworu, wypłacane jest na podstawie umowy o dzieło lub umowy o pracę, umowa ta musi wskazywać, że wynagrodzenie to przysługuje w zamian za przeniesie praw do utworu lub korzystania z utworu.
W rozumieniu przepisów ordynacji podatkowej (art.3 pkt 9) oraz ustawie o swobodzie gospodarczej ciąży na podatniku zgłoszenie aktualizujące NIP - 1 ponieważ działalność polegająca na wykorzystywaniu wartości niematerialnych i prawnych (prawo autorskie) jest wykonywana w sposób ciągły i dla celów zarobkowych.
Dla celów ewidencyjnych, powinien Pan prowadzić ewidencję wydanych i sprzedanych płyt, uzyskanych przychodów z tego tytułu. Ewidencja taka może być podstawą kontroli ze strony Urzędu Skarbowego. Ewidencję prowadzi się na własny rachunek, rozliczenie następuje na zasadach ogólnych, czyli do dnia 30 kwietnia następnego roku.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami ustala się w wysokości 50% uzyskanego przychodu , z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Dochód z praw autorskich i praw pokrewnych, stanowiący nadwyżkę przychodów z tego źródła nad określonymi w przepisach zryczałtowanymi kosztami uzyskania przychodu.

Od strony podatku VAT ciąży na podatniku obowiązek podatkowy po przekroczeniu kwoty obrotu zgodnie z art.113 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku VAT, czyli kwoty wyrażonych w złotych, o równowartości 10.000 EURO.

Reasumując prowadzona przez pana działalność wymaga rejestracji w odpowiednim Urzędzie Skarbowym i wymaga rozliczenia uzyskanego dochodu oraz zapłaty naliczonego podatku dochodowego, a także w pewnych okolicznościach naliczenia i zapłaty podatku VAT. Konieczne jest także prowadzenie odpowiedniej dokumentacji dla celów ewidencji podatkowej. Mamy w opisanej przez Pana sytuacji dwa stosunki prawne: - umowa pomiędzy Panem a dystrybutorem z tytułu prawa autorskiego - sprzedaż płyt do odbiorców końcowych Jeżeli zbycie (licencji) z tytułu prawa autorskiego następuje na rzecz przedsiębiorcy, wówczas ten przedsiębiorca (czyli dystrybutor) potrąca z wypłaconej zbywcy (autorowi) kwoty zaliczkę na podatek dochodowy (19%), odprowadza ją miesięcznie do urzędu skarbowego, a do końca miesiąca lutego następnego roku przesyła informację PIT 8B do zbywcy (autora) oraz do właściwego urzędu skarbowego. Podatek rozlicza zbywca (autor) samodzielnie gdy zbycie (licencji) uprawnień z prawa autorskiego następuje na rzecz osoby fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej, wówczas zbywca (autor) rozlicza się z urzędem skarbowym samodzielnie - doliczając uzyskany przychód i koszty jego uzyskania do rocznego zeznania podatkowego (PIT 36 lub PIT 37 - przychody z praw majątkowych). Umowa w zakresie (licencji) zbycia praw autorskich nie podlega podatkowi od czynności cywilno-prawnych, nie ma konieczności składania deklaracji PCC-1. Gdyby Pan zgłosił działalność gospodarczą, wówczas rozlicza się Pan samodzielnie, odprowadzając nalezne zaliczki miesięczne. Koszty uzyskania przychodu moga także zostać rozliczone na dwa sposoby z tytułu praw autorskich. Pierwszy - stosuje się zryczałtowaną skalę - przychód z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa wynoszącą 50% lub jeżeli podatnik jest w stanie udokumentować, że poniósł wyższe koszty - wysokość poniesionych kosztów.

www.SerwisPrawa.pl