Ulga podatkowa przysługuje podatnikowi, który uzyskał przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości

Obecnie od dnia 01.01.2007 roku, przychody z odpłatnego zbycia przedmiotów nabytych w wyniku dziedziczenia lub darowizny, podlegają podatkowi dochodowemu. Katalog zwolnień od podatku dochodowego został określony w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości ustawa dopuszcza jedynie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 131, że wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

 

Z powyższych przepisów wynika, że uprawnionym do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest tylko podatnik, który uzyskał przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Nie dotyczy to zatem innych osób, które taki przychód uzyskałyby, a następnie środki te przekazałyby podatnikowi. Ponadto aby zwolnienie od podatku mogłoby być zastosowane, podatnik musi środki uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe, czyli na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

 

W opisanym stanie faktycznym, nie zachodzą przesłanki do zastosowania zwolnienia z zapłaty podatku dochodowego od uzyskania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości. Natomiast zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku, o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1.     zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz

2.     udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość przekracza kwotę 9.637 zł (łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie) - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo - kredytową lub przekazem pocztowym.

W opisanym stanie faktycznym jeżeli otrzymanie środków pieniężnych zgłosi Pan w terminie 6 miesięcy, do właściwego urzędu skarbowego i udokumentuje Pan tą darowiznę w formie potwierdzenia przelewu lub przekazu pocztowego, wówczas darowizna dokonana przez ojca na rzecz syna, będzie zwolniona z zapłaty podatku.

Zgłoszenie dokonuje się na druku SD-Z2, który nie wymaga dołączenia żadnych załączników. Jednakże darowizna dla celów dowodowych winna zostać udokumentowana w formie umowy pomiędzy Panem jako osobą obdarowaną a darczyńcą. W zgłoszeniu wskazuje się stopień pokrewieństwa pomiędzy darczyńcą a obdarowanym oraz składniki majątku jaki otrzymano w formie darowizny, a w przypadku otrzymania środków pieniężnych informację o ich miejscu otrzymania (nazwę banku, SKOK). Środki przekazane w formie gotówkowej, nie korzystają ze zwolnienia podatkowego (tak samo jak nie dopełnienie obowiązku zgłoszenia). W takim przypadku, jako osoba zaliczona do I grupy podatkowej (darowizny otrzymane od małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów), w zależności od wartości darowizny podlegają podatkowi od spadków i darowizn. W przypadku darowizny o wartości ponad 20.556 zł podatek oblicza się w wysokości 822 zł 20 gr i 7% od nadwyżki ponad 20 556 zł.    

 

www.SerwisPrawa.pl