KATEGORIE
- Opieka społeczna
- Prawo
- Prawo administracyjne
- Prawo autorskie
- Prawo budowlane
- Prawo cywilne
- Prawo finansowe
- Prawo gospodarcze
- Prawo karne
- Prawo konstytucyjne
- Prawo międzynarodowe prywatne
- Prawo obce
- Prawo podatkowe
- Prawo pracy
- Prawo rodzinne i opiekuńcze
- Prawo spółdzielcze
- Procedura sądowa
- Wzory pism
SONDA
Jak szukać dobrego prawnika?
Najpopularniejsze
- Nabycie przedsiębiorstwa powoduje przejęcie odpowiedzialności za długi zbywcy
- Unikanie płacenia podatku jest przestępstwem
- Rozpoczęcie działalności gospodarczej wiąże się z koniecznością uiszczania należności publicznoprawnych
- Nie można przywrócić terminu do złożenia formularza SD-1
- Udzielenie informacji na żądanie administracyjnego organu egzekucyjnego
- Na skróty
Artykuły
Definicje
Wiadomości
Porady
Umowy/Wzory pismPodatek w przypadku zbycia odpłatnego nieruchomości nabytej przed 2007 rokiem przy zastososwaniu ulgi
Kategoria:
Prawo podatkowe
Słowa kluczowe: podatek, podatek dochodowy, nieruchomość, odpłatne zbycie, sprzedaż, źródła przychodu, obowiązek podatkowy
Słowa kluczowe: podatek, podatek dochodowy, nieruchomość, odpłatne zbycie, sprzedaż, źródła przychodu, obowiązek podatkowy
W 2004 roku kupiłam w bloku mieszkanie, które zamieszkiwałam od 10 lat. W maju 2006 roku kupiłam dom, w którym obecnie mieszkam. Obecnie chcę sprzedać mieszkanie w bloku. Umowa u notariusza zostanie sporządzona w grudniu 2009 roku, ale kupujący otrzyma klucze w styczniu 2010. Część pieniędzy otrzymam w grudniu 2009 roku, a część w styczniu 2010. Czy muszę zapłacić podatek od sprzedaży mieszkania i od jakiej kwoty? Uzyskane pieniądze przeznaczę w części na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na remont domu, za pozostałą część chcę zmodernizować dom i dokonać częściowej przebudowy.
Kwestia opodatkowania przychodów ze sprzedaży nieruchomości należącej do osoby fizycznej, uzależniona jest od ustalenia, które z przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych będą stosowane, gdyż istotnie zmieniły się zasady opodatkowania nieruchomości nabytej przed 1 stycznia 2007 roku i po tej dacie. Od stycznia 2007 roku zmieniły się przepisy w zakresie opodatkowania przychodu ze zbycia nieruchomości. Do końca grudnia 2006 roku podatek ten regulował artykuł 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym, przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych przed upływem pięciu lat licząc od końca roku podatkowego w którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie - podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 10% płatnego w terminie 14 dni licząc od momentu sprzedaży. Obecnie od 1 stycznia 2007 roku, podatek wynosi w przypadku zbycia nieruchomości 19% liczony od kwoty uzyskanego dochodu (różnica pomiędzy ceną nabycia a ceną sprzedaży) płatne w terminie złożenia zeznania podatkowego.
W przypadku nieruchomości i praw majątkowych nabytych przed 2007 rokiem, obowiązują przepisy sprzed nowelizacji. Wynika to z przepisów art. 7 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 217, poz. 1588). Przepis ten przewiduje, że do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami, nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) do dnia 31 grudnia 2006 r., stosuje się zasady określone w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.
Przychód ze sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu na tych zasadach, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Ważne jest, że pięcioletni okres liczony jest od końca roku, w którym nastąpiło wybudowanie lub nabycie nieruchomości lub prawa.
Zatem w opisanym stanie faktycznym z uwagi, że nieruchomość została nabyta przed dniem 31.12.2006 roku, stosowana będzie zryczałtowana stawka podatku dochodowego od odpłatnego zbycia nieruchomości, w wysokości 10%. Jednakże art. 21 ust. 1 pkt. 32 p.pkt a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zawiera zwolnienia podatkowe, w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, w razie przeznaczenia tych pieniędzy na:
-
nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
-
na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
-
na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,
-
na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
-
na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
W przypadku spłaty kredytu ze środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania, zwolnienie podatkowe przysługuje na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 32 p.pkt e) ustawy o podatku dochodowym, który zwalnia przychody uzyskanie ze sprzedaży nieruchomości, w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele mieszkaniowe, w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.
Reasumując, w opisanym stanie faktycznym zastosowany naszym zdaniem będzie zryczałtowany podatek dochodowy od odpłatnego zbycia nieruchomości wynoszący 10%, Może jednak Pani skorzystać z przewidzianych w przepisach zwolnień podatkowych, o ile pieniądze w okresie 2 lat od zbycia nieruchomości przeznaczy Pani na przewidziane w ustawie cele (spłata kredytu, remont, modernizacja budynku mieszkalnego). Naszym zdaniem jednak winna Pani skonsultować się w tej sprawie z doradcą podatkowym lub właściwym urzędem skarbowym, gdyż tylko na podstawie całokształtu stanu faktycznego i w oparciu o posiadane przez Panią dokumenty można przesądzać o ewentualnym zobowiązaniu podatkowym. Jak zwykle ważne w takiej sprawie są szczegóły, takie jak choćby fakt, że jeżeli jest Pani podatnikiem, który odsetki od kredytu lub pożyczki odliczał lub odlicza na podstawie art. 26b, to przepis art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) nie ma zastosowania.
| Data: | 2009-11-19 |
| Autor/źródło: | Zespół serwisu SerwisPrawa.pl |
| Kategoria: | Prawo podatkowe |
| Słowa kluczowe: | podatek, podatek dochodowy, nieruchomość, odpłatne zbycie, sprzedaż, źródła przychodu, obowiązek podatkowy |
Redakcja serwisu zastrzega, iż udzielane odpowiedzi na pytania prawne nie są i nie mogą być traktowane jako porady prawne. Osoby udzielające odpowiedzi i redakcja SerwisPrawa.pl nie ponosi odpowiedzialności za skutki wynikłe z zastosowania się do opublikowanych treści. Wszelkie materiały z zakresu prawa znajdujące się na stronach SerwisPrawa.pl mają jedynie na celu popularyzowanie wiedzy o instytucjach prawnych oraz możliwościach ich praktycznego zastosowania.
Zobacz także
Wasze komentarze Napisz swój komentarz
Ta publikacja nie została jeszcze przez nikogo skomentowana - bądź pierwszy!