Opodatkowanie dochodów uzyskiwanych poza granicami Polski

 Zasady ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz zasady i tryb nadawania NIP i posługiwania się nim określa ustawa z dnia 13.10.1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Tekst jednolity Dz. U. z 2012, poz. 1314) - zwaną dalej ustawą o NIP, która weszła w życie z dniem 01.01.1996 r. Obecnie zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy o NIP zgłoszenia identyfikacyjnego nie dokonują podatnicy będący osobami fizycznymi objętymi rejestrem PESEL nieprowadzący działalności gospodarczej lub niebędący zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług.

Wcześniej do roku 2012 przepisy wymagały rejestracji podatnika i nadania nr NIP, obecnie podatnicy będący osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej nie mają takich obowiązków. Wybrane dane zawarte w rejestrze PESEL, są danymi referencyjnymi, które są wykorzystywane przez administrację podatkową w celu identyfikacji osób fizycznych będących podatnikami lub płatnikami. Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, niebędąca podatnikiem podatku VAT, objęta rejestrem PESEL, jest automatycznie rejestrowana w CRP KEP pod numerem identyfikacji podatkowej, na podstawie danych ewidencyjnych, które zostaną przesłane z rejestru PESEL. Odbywa się to bez jej udziału i nie wymaga jej inicjatywy.

Zasadniczo zgodnie z polskim prawem polski podatnik (polski rezydent podatkowy, osoba zamieszkała na terytorium Polski) podlega opodatkowaniu w Polsce od wszystkich swoich dochodów, również uzyskanych za granicą. Sytuację tę może zmienić umowa międzynarodowa zawarta z krajem, w którym dochód uzyskano.  Unikanie podwójnego opodatkowania realizowane jest w ten sposób, że zgodnie z postanowieniami prawa polskiego i z zachowaniem przewidzianych w nim ograniczeń (z uwzględnieniem dokonywanych zmian bez naruszenia podstawowych zasad) Polska zezwala osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce na zaliczanie na poczet należnych w Polsce podatków odpowiednich kwot podatków, zapłaconych poza granicami. Podatnicy osiągający dochody z zagranicy mają obowiązek dołączania do rocznego zeznania formularz PIT/ZG, w którym należy wskazać państwo z którego pochodzi dochód, wysokość tego dochodu a także ewentualnie wysokość podatku zapłaconego za granicą. Formularz PIT/ZG jest załącznikiem do zeznań PIT-36, PIT-36L oraz PIT-38.

W dniu 2 września 1991 roku w Bernie podpisana została Konwencję między Rzecząpospolitą Polską a Konfederacją Szwajcarską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku. Zgodnie z ogólną zasadą podatek dochodowy z tytułu pracy najemnej płaci się w tym Państwie, w którym podatnik ma miejsce zamieszkania. W rozumieniu Konwencji, określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, która według ustawodawstwa tego Państwa podlega tam opodatkowaniu ze względu na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze, i obejmuje również to Państwo oraz każdą jednostkę jego podziału terytorialnego lub organ władzy lokalnej. Jednakże, określenie to nie obejmuje żadnej osoby, która podlega opodatkowaniu w tym Państwie tylko ze względu na dochód jaki osiąga ona ze źródeł położonych w tym Państwie lub z tytułu majątku położonego w tym Państwie. Aby zatem móc skorzystać z zapisów Konwencji należy mieszkać w Szwajcarii przez co najmniej pół roku podatkowego (183 dni), dobrze jest się także wymeldować ze stałego adresu zamieszkania w Polsce aby nie było w tym zakresie wątpliwości co do jurysdykcji podatkowej.

Odnosząc się do kwestii zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, to zgodnie z obecnie obowiązującym stanem prawnym w zakresie przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn, zzgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego. W takim przypadku to notariusz przekazuje kopię aktu notarialnego do urzędu skarbowego, stąd posadnik sam nie musi zgłaszać takiej darowizny aby skorzystać z ulgi podatkowej. Problem podatkowy w tym zakresie może powstać w przypadku zbywania przedmiotowej nieruchomości, jeżeli zbycie takie nastąpiłoby przed upływem 5 lat od końca roku podatkowego. walnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego. Obowiązek

Reasumując, w opisanym stanie faktycznym winna Pani wymeldować się z pobytu na terenie Rzeczypospolitej Polskiej aby nie było wątpliwości co do ewentualnej Pani rezydencji podatkowej. Nie musi Pani obecnie się rejestrować jako podatnik, gdyż obecnie z ewidencji PESEL Pani dane zostały przesłane do organów podatkowych. Co do rozliczenia się z dochodów osiąganych poza granicami Polski to niestety nie znamy całego stanu faktycznego i prawnego aby jednoznacznie stwierdzić, że takie obowiązek nie powstał, zwłaszcza jeżeli nadal Pani jest zameldowana w Polsce.

Jarosław Olejarz

Radca prawny

www.jk-legal.eu