Darowizna w obrębie najbliższej rodziny

Zgodnie z art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn, zwolnieniu podatkowym podlega nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1. zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust.2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2. udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 usatwu (czyli ponad 9 tys. zł), ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo kredytową lub przekazem pocztowym.

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego. Jeżeli zatem darowizna nastąpi w formie aktu notarialnego, i następuje w obrębie najbliższej rodziny wymienionej w ustawie, nabywca nieruchomości zwolniony jest od obowiązku podatkowego, przy czym ustawa w takim przypadku nie wprowadza ograniczeń czasowych. Odpowiadając na Pani pytanie, można stwierdzić, że jeżeli siostra daruje siostrze (rodzeństwo) przysługujący jej udział w nieruchomości w formie aktu notarialnego to nie powstaje obowiązek podatkowy. Podobnie jeżeli obdarowana siostra, np. po pięciu latach obdaruję swoją córkę udziałem w nieruchomości (który nabyła od swojej siostry), to także zastosowanie będzie mieć art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, czyli zwolnienie podatkowe. Wskazany przez Panią okres 5 lat, pomiędzy dwoma darowiznami wydaje się być bezpieczną granicą, dla której organ skarbowy nie zarzuci, że dokonana darowizna pomiędzy rodzeństwem, a później pomiędzy matką i córką miała na celu obejście przepisów podatkowych, tym bardziej, że zobowiązania podatkowe przedawniają się z upływem 5 lat (na koniec roku kalendarzowego) od czasu, w którym powstał obowiązek podatkowy).

Porady prawne
Internetowa Kancelaria Prawna
www.SerwisPrawa.pl