Umowa o dzieło z osobą niełnoletnią

Przede wszystkim zawarcie umowy o dzieło, a zatem umowy cywilnoprawnej z osobą, która nie ma ukończonych lat 13 (nie posiada pełnej zdolności do czynności prawnych) jest prawnie niedopuszczalne. Umowa taka jest nie ważna. Umowa może być zawarta jedynie z małoletnim, który ma ukończone lat 13 a nie ma ukończonych lat 18 (posiada ograniczoną zdolność do czynności prawnych), z tym zastrzeżeniem, że wymagana jest w takim przypadku zgoda jego przedstawiciela ustawowego na zawarcie umowy (zgoda rodziców). Umowa o dzieło z małoletnim zasadniczo nie różni się od umowy z osobą pełnoletnią, pewne różnice związane są właśnie z kwestiami podatkowymi, oraz z tym, że powinien na tej umowie (lub odrębnie) złożyć oświadczenie przedstawiciel ustawowy małoletniego, który wyraża zgodę na zawarcie umowy o odpowiedniej treści.

 

Przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku, o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 7 przewidują, że dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Z powyższego zapisu wynika, że umowa o dzieło z małoletnim, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego po stronie małoletniego dziecka, a na rodzicach, którzy mają obowiązek te dochody doliczyć do do własnych dochodów. W tym przypadku, zaliczka na podatek dochodowy odprowadzona zostanie na rzecz jednego z rodziców, a nie małoletniego.  

 

Małoletni może jednak posiadać swój nr NIP, gdyby stał się podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych (np. w razie zawarcia umowy o pracę). Zgodnie z obowiązującymi przepisami, osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami, podlegają obowiązkowi ewidencyjnemu oraz otrzymują numery identyfikacji podatkowej. Aby dziecko mogło uzyskać NIP, musi złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie identyfikacyjne - formularz NIP-3. Nr NIP otrzymuje się raz w życiu, zatem po dojściu do pełnoletniości przez małoletniego, nie ma koniczności występować o ponowne nadanie lub zmianę nr NIP.  

 

Reasumując, jeżeli osoba mająca być modelem nie ma ukończonych lat 13, umowę można zawrzeć jedynie z rodzicami, a przedmiotem samej umowy będzie zgoda na wykonanie fotografii małoletniego dziecka. W razie ukończenia przez modela lat 13, można zawrzeć umowę z nim za zgodą rodziców. Obowiązek podatkowy w każdym z tych przypadków powstanie po stronie rodziców, a nie dziecka.