Przeniesienie własności mieszkania a ewentualne koszty i podatki

Oprócz kosztów notarialnych, nabycie nieruchomości może powodować konieczność uiszczenia dodatkowo podatku od spadku i darowizn, gdyż zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę. Pan jako dalszy krewny, zaliczony do II grupy podatkowej, będzie musiał uiścić podatek w wysokości 1.644 zł 50 gr i 12 % od nadwyżki ponad 20.556 zł (co daje ponad 10.000 zł samego podatku od darowizny, przy wartości darowizny w wysokości ok. 100.000 zł). Do kwoty tej konieczne byłoby doliczenie kosztów sporządzenia aktu notarialnego, o których była mowa powyżej.

Z powodu opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn najbardziej korzystne wydaje się być dokonanie darowizny przez właściciela mieszkania na rzecz swojej siostry (zwolnienie od podatku na podstawie art. 4a), a po jakimś czasie Pana matka może dokonać darowizny na Pańską rzecz (także zwolnienie podatkowe na podstawie art. 4a). Oczywiście koszty aktów notarialnych będą podwójne, jednakże odpadnie konieczność opodatkowania nabycia praw i rzeczy z tytułu podatku od spadku i darowizn.

Istnieje możliwość zawarcia umowy dożywocia, określonej w art. 908 § 1 k.c. (kodeksu cywilnego), zgodnie z którym, jeżeli w zamian za przeniesienie własności nieruchomości nabywca zobowiązał się zapewnić zbywcy dożywotnie utrzymanie (umowa o dożywocie), powinien on, w braku odmiennej umowy, przyjąć zbywcę jako domownika, dostarczać mu wyżywienia, ubrania, mieszkania, światła i opału, zapewnić mu odpowiednią pomoc i pielęgnowanie w chorobie oraz sprawić mu własnym kosztem pogrzeb odpowiadający zwyczajom miejscowym. Jest to umowa uznawana przez prawo cywilne za umowę odpłatną, stąd nie powinny mieć do niej zastosowania postanowienia ustawy o podatku od spadku i darowizn. Nie mniej jednak zdarza się, że umowa taka jest przez organy skarbowe nie jednoznacznie interpretowana, i z powołaniem się na art. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku, o podatku od spadków i darowizn, który w pkt. 6 stwierdza, że opodatkowaniu podlega nabycie własności rzeczy i praw także tytułem nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności, uznają one powstanie obowiązku podatkowego. Jeżeli nawet takiego obowiązku nie widzą z tytułu tego podatku, to zbycie mieszkania może być zakwalifikowane do podatku dochodowego od osób fizycznych, tym samym będzie rodzić obowiązek podatkowy z tego tytułu. W przypadku umowy darowizny należałoby w tej sprawie wystąpić przed dokonaniem transakcji do właściwego organu skarbowego o wydanie wiążącej interpretacji przepisów podatkowych na podstawie przepisów Ordynacji Podatkowej.  

 

www.SerwisPrawa.pl