KATEGORIE

SONDA

Jak szukać dobrego prawnika?

Najpopularniejsze

Na skróty

Uwaga! Publikacja archiwalna
Oznacza to, że od czasu jej opublikowania pojawiły się zmiany aktów prawnych, mogące wpływać na aktualność poniższej treści. SerwisPrawa.pl nie aktualizuje automatycznie wszystkich publikowanych tekstów zgodnie z obowiązującymi aktami prawnymi.

Jeżeli interesuje Cię uaktualnienie poniższego tekstu pod kątem obowiązującego stanu prawnego - kliknij w link (funkcja dostępna tylko dla zarejestrowanych Użytkowników).

Obowiązek opodatkowania nabycia spadku i darowizny

Kategoria: Prawo podatkowe
Słowa kluczowe: podatek od spadków i darowizn, długi spadkowe

Radca Prawny

Bankowość, Finanse, Inwestycje

Obsługa prawna banków i spółek

Szkolenia - przeciw. praniu pieniędzy

Odwiedź stronę kancelarii »

Kancelaria Radców Prawnych Wiatr i Partnerzy

Porady prawne dla firm i instytucji

Prawo handlowe

Egzekucja należności

Odwiedź stronę kancelarii »

Otrzymanie darowizny lub nabycie spadku zobowiązuje podatnika do złożenia deklaracji podatkowej i zapłaty należnego podatku. Jednak w niektórych przypadkach darowizna lub spadek są zwolnione z obowiązku zapłaty podatku od spadku i darowizn. Podstawową zasadą w zakresie podatku od spadków i darowizn jest to, że nabycie w taki sposób praw majątkowych, wyłączone jest spod przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Obowiązek opodatkowania nabycia spadku i darowizny

Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku, o podatku dochodowym od spadków i darowizn, osoby otrzymujące spadek, którego wysokość przekracza kwotę wolną od podatku podlegają obowiązkowi podatkowemu. W sytuacji, gdy osoby te za życia spadkodawcy w okresie 5 la poprzedzających rok nabycia spadku otrzymały od niego darowizny, to wówczas wartość spadku i darowizny należy zsumować.

R E K L A M A

Wysokość kwoty wolnej od podatku jest kwotą do wysokości, której nie trzeba odprowadzać należnego podatku dochodowego i są one następujące:

9.637,00 zł – dla osób należących do I grupy podatkowej, czyli małżonkowie, wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki), pasierb, ojczym, macocha, rodzeństwo, teściowie, zięć, synowa;

7.276,00 zł – dla osób należących do II grupy podatkowej, czyli zstępni rodzeństwa (np. dzieci siostry, wnuki brata), rodzeństwo rodziców (np. ciotki, wujowie), zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych (np. mąż wnuczki);

4.902,00 zł – dla osób należących do III grupy podatkowej, czyli pozostali nabywcy spadku.

W związku z powyższym w ciągu miesiąca od uprawomocnienia się postanowienia sądu należy złożyć we właściwym urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe na formularzu SD-3. Następnie organ podatkowy przeanalizuje je w ramach postępowania skarbowego i wyda decyzję, w której ustali wysokość podatku od spadków i darowizn, bądź decyzję umarzającą postępowanie podatkowe.

Zgodnie z art. 3. ustawy o podatku od spadków i darowizn podatkowi nie podlega nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium RP lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium RP, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium RP.

Podatkowi nie podlega także nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw, nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emerytalnego, nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego, a także nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym.

Z kolei art. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi katalog sytuacji, w których jest się zwolnionym od podatku. Do takich sytuacji należy m.in. nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych, nabycie darowizny praw do rachunku oszczędnościowo – kredytowego przez osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo – kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe.

Od 1 stycznia 2007 roku – w przypadku, gdy śmierć spadkodawcy nastąpiła w 2007 roku – nabycie spadku po najbliższej rodzinie – do której zaliczani są małżonkowie, wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki), pasierb, ojczym, macocha, rodzeństwo – może być zwolniona z podatku również wówczas, gdy wartość spadku przekracza kwotę 9.637,00 zł.

Zgodnie z ustawą zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeśli zgłoszą oni nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, bądź udokumentują w przypadku, gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych przekracza kwotę 9.637,00 zł – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo – kredytową lub przekazem pocztowym. Jednak należy podkreśli, że obowiązek zgłaszania nie obejmuje przypadków, gdy wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych nie przekracza kwoty 9.637,00 zł lub gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:

1. w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,

2. w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,

3. w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza

– nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.

Powyższa ulga, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:

nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat: od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego – jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku, lub od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku – jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.

www.SerwisPrawa.pl

Data:	2008-03-06
Autor/źródło:	Zespół Internetowej Kancelarii Prawnej
Kategoria:	Prawo podatkowe
Słowa kluczowe:	podatek od spadków i darowizn, długi spadkowe

Wasze komentarze Napisz swój komentarz

Ta publikacja nie została jeszcze przez nikogo skomentowana - bądź pierwszy!

Zobacz także

Wzory dokumentów

»Skarga do NSA na pozbawienie statusu bezrobotnego »Umowa o pracę »Umowa najmu lokalu »Ugoda pozasądowa w zakresie dobrowolnej spłąty długu »Pozew o uchylenie alimentów na rzecz małoletniego dziecka

więcej »

Księgarnia prawnicza

Kodeks cywilny. Komentarz. Spadki. TOM IV

170,10 zł

189,00 zł

»SYSTEM REWIDENT SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ »MAXIMA BUILDING SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ »CLEARWATER HOLDINGS SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ »PRZEDSIĘBIORSTWO HANDLOWO-PRODUKCYJNE EURO-IMPEX SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ »KRAKVET MAREK BATKO SPÓŁKA KOMANDYTOWA